短短45天內(nèi)，已有23家會計師事務所被罰!

年報季即將開啟，券商中國記者梳理發(fā)現(xiàn)，今年以來，針對會計師事務所的執(zhí)業(yè)情況，監(jiān)管至少已開具46張罰單，涉23家會計所、98位從業(yè)人員。

被罰會計所中，立信會計所、大華會計所等大所均在列。從違規(guī)情況看，年報審計未勤勉盡責成為監(jiān)管關注重點。

已有23家會計師事務所收到監(jiān)管函

1月19日，證監(jiān)會曾在例行發(fā)布會上表示，近一段時期，證監(jiān)稽查執(zhí)法著重從多個方面扎實推進工作。其中，證監(jiān)會表示：“對從事保薦承銷、審計會計、法律、評級等證券服務的中介機構(gòu)‘一案雙查’，警示資本市場‘看門人’提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。”

據(jù)券商中國記者不完全統(tǒng)計，今年以來，證監(jiān)系統(tǒng)及交易所已向23家會計師事務所、98位會計所從業(yè)人員開具行政監(jiān)管/處罰措施。涉及會計師事務所均為特殊普通合伙，為方便表述，以下均以機構(gòu)加會計所形式簡稱。

從處罰情況看，監(jiān)管“雙罰”特征明顯。上述23家會計所被監(jiān)管點名的項目，對應的簽字注冊會計師均被出具相應監(jiān)管措施。典型案例如天職國際會計所因現(xiàn)場檢查不過關，機構(gòu)自身和10位相關責任人員都被出具警示函。

監(jiān)管函提到，對天職國際會計所進行了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)該所及相關人員在質(zhì)量管理體系、獨立性、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面存在問題。比如，個別員工違反所內(nèi)規(guī)定交易所審計的上市公司股票、有年報審計項目存在風險評估程序不到位等違規(guī)情形。

中匯會計所被罰情況類似。監(jiān)管對中匯會計所內(nèi)部治理與一體化管理等方面進行了檢查，發(fā)現(xiàn)其存在部分IPO項目約定發(fā)行獎勵、約定發(fā)行成功后補充審計費用等或有收費等情形。最終，中匯會計所和10位相關責任人員被出具警示函。

單以機構(gòu)收到的罰單計，被罰次數(shù)居前的會計所是大華會計所、中匯會計所、中興財光華會計所。前一家被罰4次，后兩家均被罰3次。

大信會計所、立信會計所、天衡會計所、天職國際會計所、信永中和會計所、永拓會計所、中天運會計所、中興華會計所居于其后，均被罰2次。北京中天華茂會計所、和信會計所等12家會計所則均被罰1次。

以2022年年報審計業(yè)務排行計，Wind顯示，上述被罰23家會計所中，有17家在前20的行列中。其中，立信會計所、大華會計所、中興華會計所、中興財光華、大信會計所均是業(yè)務量排名前10的會計所。

超八成罰單劍指年報審計違規(guī)情形

從被罰事由來看，超八成罰單都指向了年報審計問題。少數(shù)會計所被罰，跟獨立性專項檢查存未按規(guī)定進行輪換，或者IPO項目執(zhí)業(yè)存在問題等相關。

年報審計的違規(guī)行為主要包括應收賬款審計程序存在缺陷、個別函證的程序存在瑕疵、風險評估程序執(zhí)行不到位、部分審計調(diào)整缺乏依據(jù)、出具的文件存在虛假記載等。

券商中國記者注意到，被罰會計所多是監(jiān)管在上市公司年報審計檢查中發(fā)現(xiàn)違規(guī)，少數(shù)則是對會計所的專項檢查中發(fā)現(xiàn)。在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，被抽中專項檢查的會計所多是數(shù)個年報審計項目存在違規(guī)情形。如天職國際會計所，有4個年報審計項目存在問題。

對于年報審計工作中存在的違規(guī)情形，監(jiān)管輕則出具警示函，責令改正或要求談話，重則罰款，并暫停業(yè)務開展。

受罰最重的如中天華茂會計所，被“沒一罰五”，合計罰沒877.36萬元，并暫停從事證券服務業(yè)務6個月。邱文星等三位簽字注冊會計師被警告，合計罰款300萬元。

據(jù)行政處罰決定書，中天華茂會計所是東方網(wǎng)力2020年年度財務報表審計機構(gòu)，收到審計費155萬元(含稅)。監(jiān)管經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，中天華茂會計所出具的文件存在虛假記載，對東方網(wǎng)力2020年年度財務報表出具了帶持續(xù)經(jīng)營重大不確定性段落的無保留意見審計報告。

此外，中天華茂會計所在東方網(wǎng)力2020年年度財務報表審計中未勤勉盡責，審計獨立性缺失、固定資產(chǎn)審計存在缺陷、對上年度保留意見所涉事項的審計存在缺陷。

“冒著被處罰的風險”“大不了我這個小所關門”……據(jù)行政處罰書披露的細節(jié)，中天華茂會計所在相關協(xié)議中約定了以出具無保留意見審計報告為付款條件的或有收費。

另一家被罰沒的會計所是中喜會計所。作為北京文化2018年度財務報表審計機構(gòu)，中喜會計所未勤勉盡責，被要求責令改正，罰沒264.15萬元。兩位簽字注冊會計師各自被罰款10萬元。

2023年9月15日，為引導進入證券審計市場的會計師事務所勤勉盡責執(zhí)業(yè)，證監(jiān)會曾發(fā)布《會計師事務所從事證券服務業(yè)務合規(guī)手冊(2023 年)》。該手冊前言中提到，全面實行股票發(fā)行注冊制是資本市場的重大改革，對會計師事務所等中介機構(gòu)的核查把關責任提出了新的更高的要求。

與此同時，證監(jiān)會多次強調(diào)，要全面強化機構(gòu)監(jiān)管、行為監(jiān)管、功能監(jiān)管、穿透式監(jiān)管、持續(xù)監(jiān)管，切實把監(jiān)管“長牙帶刺”落到實處。由此，預計對會計所的監(jiān)管將持續(xù)趨嚴。